Global Employee Equity em resumo: Hong Kong.
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Estoque restrito e RSUs.
Planos de compra de ações para funcionários.
Planos de opção de compra de ações: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável dos funcionários por certos motivos, incluindo gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos.
Os registros governamentais geralmente podem ser feitos em inglês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é permitida desde que certas condições, que não sejam onerosas, sejam atendidas.
Planos de opção de compra de ações: regulamentar.
Nem a concessão nem o exercício das Opções são susceptíveis de desencadear quaisquer requisitos de valores mobiliários ou prospectos fornecidos: (i) a participação no Plano é oferecida apenas aos funcionários; e (ii) a documentação do Plano contém uma redação específica que se aplica quando a isenção é invocada.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
Em Hong Kong, os empregadores são obrigados a notificar os funcionários em uma declaração de cobrança de informações pessoais, entre outras coisas, o objetivo da coleta de dados e se é obrigatório ou voluntário para o empregado fornecer os dados e, quando for obrigatório, as consequências para o empregado se ele ou ela não fornecer os dados solicitados. Geralmente, não há necessidade de registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de opções de compra de ações: impostos.
Um funcionário geralmente está sujeito ao imposto de renda sobre o ganho no exercício (ou seja, o excesso do valor de mercado das ações adquiridas ao longo do preço de exercício agregado).
Nenhum imposto é pago no ganho após a venda do estoque.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social não são pagas.
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável ao Plano.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não possui obrigações de retenção.
A Subsidiária deve reportar qualquer benefício tributável decorrente do exercício das Opções como parte de seu retorno anual normal da remuneração paga aos seus empregados. Os funcionários também são responsáveis por reportar o benefício tributável em suas próprias declarações de imposto e por pagar o imposto aplicável.
Uma dedução geralmente está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
Estoque restrito e RSUs: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável dos funcionários por certos motivos, incluindo gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas a isso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano, os benefícios concedidos e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos.
Os registros governamentais geralmente podem ser feitos em inglês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é permitida desde que certas condições, que não sejam onerosas, sejam atendidas.
Estoque Restrito e RSUs: Regulatório.
Nem a concessão nem a aquisição de ações restritas ou RSUs provavelmente desencadearão quaisquer valores mobiliários ou requisitos de prospecto desde que: (i) a participação no Plano seja oferecida apenas aos funcionários; e (ii) a documentação do Plano contém uma redação específica que se aplica quando a isenção é invocada.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
Em Hong Kong, os empregadores são obrigados a notificar os funcionários em uma declaração de cobrança de informações pessoais, entre outras coisas, o objetivo da coleta de dados e se é obrigatório ou voluntário para o empregado fornecer os dados e, quando for obrigatório, as consequências para o empregado se ele ou ela não fornecer os dados solicitados. Geralmente, não há necessidade de registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Estoque Restrito e RSUs: Imposto.
Para ações restritas, um funcionário geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do estoque restrito quando é adquirido.
Para RSUs, um funcionário geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do estoque recebido em aquisição.
Nenhum imposto é pago no ganho após a venda do estoque.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social não são pagas.
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável ao Plano.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não possui obrigações de retenção.
A Subsidiária deve reportar qualquer benefício tributável decorrente do Plano como parte de seu retorno anual normal da remuneração paga aos seus empregados. Os funcionários também são responsáveis por reportar o benefício tributável em suas próprias declarações de imposto e pagar o imposto aplicável.
Uma dedução geralmente está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
Planos de compra de ações para empregados: Emprego.
Existe o risco de os empregados alegarem que têm direito a uma compensação por perda de direitos ao abrigo do Plano em que o Plano é alterado ou descontinuado ou em que seu emprego é encerrado.
Existem leis que proíbem a discriminação e / ou tratamento menos favorável dos funcionários por certos motivos, incluindo gênero, deficiência e status de meio período. As empresas devem estar atentas disso ao determinar a elegibilidade dos funcionários para participar de um Plano e o exercício de qualquer critério.
Um aviso legal deve ser incluído no contrato de adjudicação, que reconhece o recebimento de cada funcionário dos documentos do Plano e a natureza discricionária do Plano e confirma que a rescisão do emprego resultará na perda de direitos não devolvidos.
Embora não exista um requisito legal para o fazer, é recomendável que os documentos do Plano sejam traduzidos.
Os registros governamentais geralmente podem ser feitos em inglês.
A execução eletrônica de acordos de adjudicação é permitida desde que certas condições, que não sejam onerosas, sejam atendidas.
Planos de Compra de Estoque de Empregados: Regulatório.
Nenhum requisito de títulos ou prospectos será desencadeado desde que: (i) a participação no Plano seja oferecida apenas aos funcionários; e (ii) a documentação do Plano contém uma redação específica que se aplica quando a isenção é invocada.
Não há restrições cambiais aplicáveis ao Plano.
Em Hong Kong, os empregadores são obrigados a notificar os funcionários em uma declaração de cobrança de informações pessoais, entre outras coisas, o objetivo da coleta de dados e se é obrigatório ou voluntário para o empregado fornecer os dados e, quando for obrigatório, as consequências para o empregado se ele ou ela não fornecer os dados solicitados. Geralmente, não há necessidade de registrar atividades de processamento de dados e bancos de dados com as autoridades locais de proteção de dados.
Planos de compra de ações para funcionários: impostos.
Um empregado geralmente está sujeito a imposto de renda sobre o valor do desconto quando o estoque é comprado.
Nenhum imposto é pago no ganho após a venda do estoque.
Contribuições de Segurança Social.
As contribuições para segurança social não são pagas.
Não há nenhum programa favorecido por impostos aplicável ao Plano.
Retenção e Relatórios.
A Subsidiária não possui obrigações de retenção.
A Subsidiária deve reportar qualquer benefício tributável decorrente do Plano como parte de seu retorno anual normal da remuneração paga aos seus empregados. Os funcionários também são responsáveis por reportar o benefício tributável em suas próprias declarações de imposto e por pagar o imposto aplicável.
Uma dedução geralmente está disponível se a Subsidiária reembolsar a Emissora pelos custos do Plano.
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Respostas rápidas.
Muitas empresas usam planos de opções de ações para empregados para compensar, reter e atrair funcionários. Esses planos são contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. O preço fixo costuma ser chamado de preço de concessão ou exercício. Os empregados que recebem opções de ações esperam lucrar com o exercício de suas opções para comprar ações no preço de exercício quando as ações estão negociando a um preço superior ao preço de exercício.
As empresas às vezes revalorizam o preço ao qual as opções podem ser exercidas. Isso pode acontecer, por exemplo, quando o preço das ações da empresa caiu abaixo do preço de exercício original. As empresas revalorizam o preço de exercício como forma de reter seus funcionários.
Se surgir uma disputa sobre se um empregado tem direito a uma opção de compra de ações, a SEC não irá intervir. A lei estadual, e não a lei federal, abrange tais disputas.
A menos que a oferta se qualifique para uma isenção, as empresas geralmente usam o Formulário S-8 para registrar os títulos que estão sendo oferecidos de acordo com o plano. No banco de dados EDGAR da SEC, você pode encontrar o formulário S-8 da empresa, descrevendo o plano ou como você pode obter informações sobre o plano.
Os planos de opções de ações dos empregados não devem ser confundidos com o termo "ESOPs", ou planos de participação em ações de empregados, que são planos de aposentadoria.
Respostas rápidas.
Muitas empresas usam planos de opções de ações para empregados para compensar, reter e atrair funcionários. Esses planos são contratos entre uma empresa e seus funcionários que dão aos funcionários o direito de comprar um número específico de ações da empresa a um preço fixo dentro de um determinado período de tempo. O preço fixo costuma ser chamado de preço de concessão ou exercício. Os empregados que recebem opções de ações esperam lucrar com o exercício de suas opções para comprar ações no preço de exercício quando as ações estão negociando a um preço superior ao preço de exercício.
As empresas às vezes revalorizam o preço ao qual as opções podem ser exercidas. Isso pode acontecer, por exemplo, quando o preço das ações da empresa caiu abaixo do preço de exercício original. As empresas revalorizam o preço de exercício como forma de reter seus funcionários.
Se surgir uma disputa sobre se um empregado tem direito a uma opção de compra de ações, a SEC não irá intervir. A lei estadual, e não a lei federal, abrange tais disputas.
A menos que a oferta se qualifique para uma isenção, as empresas geralmente usam o Formulário S-8 para registrar os títulos que estão sendo oferecidos de acordo com o plano. No banco de dados EDGAR da SEC, você pode encontrar o formulário S-8 da empresa, descrevendo o plano ou como você pode obter informações sobre o plano.
Os planos de opções de ações dos empregados não devem ser confundidos com o termo "ESOPs", ou planos de participação em ações de empregados, que são planos de aposentadoria.
Como os Prêmios de compartilhamento e as Opções de ações são tributados.
O imposto sobre salários é pago sobre os benefícios associados aos prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego na forma de recompensas de ações e opções de compartilhamento. Aqui você pode aprender mais sobre como avaliar os benefícios de compartilhar prêmios e compartilhar opções e como reportar esses benefícios.
Avaliação de Prêmios e Opções de Ações.
Você tem que pagar imposto sobre salários sobre quaisquer benefícios associados a prêmios com base em ações decorrentes de seu escritório ou emprego.
Se você receber o direito de adquirir ações dentro de um período de tempo no futuro (ou seja, uma opção de compartilhamento), você será avaliado de acordo com a seção 9 (1) (d) do Decreto de Receita do Interior (IRO) em um ganho nocional. Isso não é avaliado quando a opção é concedida a você, mas quando você exerce, atribui ou libera essa opção.
As ações concedidas a você não sob a forma de opções também podem dar origem a um benefício avaliável como um requisito conforme a seção 9 (1) (a) do IRO. Se assim for, você será avaliado no ano em que você tenha pleno direito aos benefícios das ações.
Tanto você como seu empregador devem observar os requisitos de relatórios nos retornos. A falta de fazê-lo pode resultar em fortes penalidades. No entanto, qualquer ganho ou perda que você percebe da venda subsequente das ações geralmente não é tributável ou não dedutível.
Como os Benefícios dos Prêmios de Participação são tributados.
A concessão de recompensas de ações ou de ações constitui impedimentos tributáveis. O momento em que o benefício é derivado e o valor desse benefício para fins fiscais geralmente é determinado pelos termos que regem os prêmios e as circunstâncias em que os prêmios são concedidos.
Se as ações forem concedidas gratuitamente, o preço de mercado dessas ações deve ser incluído em sua receita avaliável, ou seja, você pagará imposto em US $ 5 se o preço de mercado for de US $ 5. Se você tem permissão para comprar ações em 80% do preço de mercado e você paga US $ 4 por ações, você pagará o imposto em US $ 1. Se você tem permissão para comprar ações em US $ 5 quando o preço de mercado é de US $ 5, não há nenhum benefício e, portanto, não há implicações fiscais.
Como reportar prêmios compartilhados.
Os benefícios derivados das recompensas de ações devem ser relatados na Parte 4.1 da Declaração de Imposto e Ndash; Indivíduos (BIR60).
Os benefícios dos prêmios de ações devem ser relatados como o rendimento do empregado sob.
(i) item 11 (k) em IR56B.
(ii) item 13 (h) no IR56F.
(iii) item 11 (h) no IR56G.
(a) Em 1 de agosto de 2018, o Sr. A recebeu 2 mil ações da Companhia X, seu empregador. Naquele dia, o preço de mercado era de US $ 20 por ação. O Sr. A deixou a Empresa X em 28 de fevereiro de 2017.
(a) No ano de avaliação 2018/17, a Companhia X deve reportar um prêmio de $ 40,000 no item 13 (h) do IR56F (ou seja, 2.000 ações x $ 20 por ação).
(b) Igual ao cenário (a), mas antes de sair da Companhia X, o Sr. A vendeu todas as ações ao preço unitário de US $ 25 em 16 de fevereiro de 2017.
(b) A obrigação da empresa X continua a ser a mesma que para o cenário (a). Deve relatar um prêmio compartilhado de US $ 40.000 no IR56F.
Qualquer ganho resultante da venda subsequente das ações (neste caso, US $ 5 por ação) não é cobrado no imposto. Assim, nem o empregador nem o empregado devem denunciar qualquer ganho ou perda da venda real das ações.
(c) Em 2 de outubro de 2018, a Sra. B comprou da empresa X, 1.000 ações da Companhia Y, ao preço de US $ 2 por ação. Naquele dia, o preço de mercado das ações da Companhia era de US $ 5 por ação. A empresa Y é a empresa-mãe da empresa X.
A Sra. B ainda está na folha de pagamento de seu empregador em 31 de março de 2017.
(c) A Empresa X deve reportar um prêmio de $ 3.000 [i. e. 1.000 ações x $ (5-2)] no item 11 (k) do IR56B para o ano de avaliação 2018/17.
Como os benefícios das opções de ações são tributados.
Existem muitos tipos de esquemas de opções de compartilhamento. Em termos gerais, o benefício fiscal da opção de compra é a diferença entre o preço pago eo preço de mercado no momento do exercício. Por exemplo, se você exercer o direito de comprar ações em US $ 3 quando o preço de mercado é de US $ 5, você paga impostos em US $ 2.
Para a atribuição ou liberação de opções de ações, o benefício fiscal geralmente é o valor real de dinheiro que você recebe daquela atribuição ou lançamento, menos os custos de aquisição da opção, se houver.
Os quatro exemplos a seguir explicam o conceito básico.
Exemplo 1: Exercício de uma Opção de Ações para Ações do Empregador.
A empresa X está listada em Hong Kong. Em 25 de março de 2018, concedeu ao Sr. C, seu gerente de marketing, o direito de adquirir 500 ações da Companhia X a um preço de exercício de US $ 100 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de maio de 2018.
O Sr. C exerceu a opção em 2 de junho de 2018 para adquirir 500 ações. No dia do exercício, o preço de mercado das ações era de US $ 140 cada.
Para efeitos fiscais, o Sr. C obteve um ganho de opção de compartilhamento do & lsquo; ganho & rsquo; imputável ao imposto sobre salários pelo exercício da opção de participação. O seu rendimento avaliável para o ano de avaliação 2018/17 é calculado da seguinte forma:
Ganho de opção de compra $ (140 - 100) x 500.
Adicionar: outro rendimento avaliável, digamos.
Total da receita avaliável.
O empregado do Sr. C & rsquo deve relatar o ganho da opção de compra de US $ 20.000 no retorno do Empregador.
Exemplo 2: Exercício de uma Opção de Ações para Ações de uma Empresa Ultramarina.
A Companhia B é uma empresa estrangeira que possui uma subsidiária, a Companhia C, em Hong Kong. Como gerente de contabilidade da Companhia C, o Sr. L foi concedido em 1 de setembro de 2018 o direito de adquirir 10.000 ações da Companhia B a um preço de exercício de US $ 20 por ação dentro de 3 anos a partir de 1 de outubro de 2018.
O Sr. L exerceu a opção de compra de ações da Companhia como segue:
1 de dezembro de 2018.
Número de ações adquiridas.
Preço de mercado no dia do exercício.
Quantidade de ganho que deve ser reportada (em HK $)
Ano de avaliação em que o ganho deve ser reportado.
Exemplo 3: atribuição de uma opção de compartilhamento.
A empresa X no exemplo 1 permitiu que o Sr. C atribuísse sua opção de compartilhamento aos seus colegas e, em 20 de janeiro de 2017, o Sr. C atribuiu sua opção à Sra. D. por US $ 10.000.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 10.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Exemplo 4: lançamento de uma opção de compartilhamento.
Devido à reestruturação, a Empresa X no Exemplo 1 tornou-se uma empresa privada. Ele pagou US $ 35.000 para o Sr. C em 2 de julho de 2018 pela liberação da opção de compartilhamento que lhe foi concedida.
Para fins fiscais, o valor do ganho de opção de compra foi de US $ 35.000 e deve ser incluído no resultado mensal do Sr. C & rsquo; para o ano de avaliação 2018/17.
Como reportar ganhos de opções de compartilhamento.
Informar os benefícios derivados de opções de ações ou prêmios na Parte 4.1 do seu retorno de imposto e ndash; Indivíduos (BIR60) para o ano relevante de avaliação. Informar todos os ganhos tributáveis, incluindo os ganhos relacionados com o antigo emprego.
A informação que deve ser fornecida ao Departamento da Receita Federal é descrita nas Notas que acompanham o Retorno do Empregador e os itens relevantes na série IR56 de formulários (IR56B / 56E / 56F / 56G). Em suma:
as informações sobre os ganhos de funcionários e diretores individuais devem ser reportadas no IR56B / 56F / 56G para o ano relevante para o exercício, cessão ou lançamento da opção de compartilhamento; os ganhos de opção de compartilhamento de funcionários e diretores que deixaram emprego também devem ser relatados (com uma lista de controle anexada); para o ano em que a opção de compartilhamento é concedida, uma lista deve ser anexada ao BIR56A mostrando nomes e números de cartão de identidade (ou passaporte) de Hong Kong dos funcionários e diretores relevantes, o número de ações concedidas e o nome da empresa em questão; para os funcionários e diretores que foram destacados ou designados para trabalhar em Hong Kong e que receberam opções de compartilhamento de condições antes da chegada a Hong Kong (e trabalhando por um período de tempo em Hong Kong estava entre essas condições), os empregadores devem completar o item 14 do IR56E para cada funcionário e diretor e envie uma lista com as seguintes informações:
(i) número e tipos de ações abrangidos pela opção;
(ii) consideração, se houver, paga pela outorga da opção;
(iii) consideração necessária para exercer a opção;
(iv) o período dentro do qual a opção deve ser exercida; e os funcionários e diretores relevantes (incluindo aqueles que deixaram o emprego) devem receber uma cópia do formulário IR56 relevante para facilitar seus relatórios.
Gerando ganhos de opções de compartilhamento em IR56B / 56F / 56G.
Ganhos realizados durante o emprego.
No item 11 (j) do IR56B, o empregador deve denunciar o ganho da opção de compra realizado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações por funcionários e diretores ainda em emprego.
Quando um funcionário ou diretor está prestes a cessar o emprego (sem sair de Hong Kong), o empregador deve informar no item 13 (g) do IR56F qualquer ação adquirida por esse empregado pelo exercício, cessão ou lançamento de opções de ações.
Está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong.
Quando um funcionário ou um diretor está prestes a cessar o emprego e deixar Hong Kong por qualquer período superior a 1 mês, o empregador deve reportar no item 11 (g) do IR56G qualquer ação adquirida por esse funcionário ou diretor do exercício, cessão ou lançamento de opções de compartilhamento. Se o empregado ou o diretor ainda não tiver exercido, atribuído ou divulgado os direitos de compartilhamento de opções quando ele sai de Hong Kong, o empregador deve denunciar essas informações no item 19 do IR56G, listando:
(i) o número de ações ainda não exercidas, e.
(ii) a data da concessão.
Ganho realizado por ex-funcionários e diretores (i) após o término do emprego / cargo, ou (ii) após o término do emprego / cargo e partida de Hong Kong.
O empregador deve reportar o ganho de opção de compra no item 11 (j) no IR56B no ano de avaliação durante o qual foi realizado, apresentando uma lista com as seguintes informações:
(i) nome do empregado ou diretor;
(ii) Número do cartão de identidade de Hong Kong (ou número do passaporte); e.
(iii) o número da folha do IR56B em causa.
O empregador também deve prestar atenção ao seguinte:
(i) Uso de IR56B, não IR56F ou 56G.
(ii) O ganho de opção de compra realizado pode ser o único item de receita a ser reportado para esse ano.
(iii) Não é necessário fornecer o IR56B para um ex-funcionário ou diretor que tenha cessado de gerar receita a imposto sobre salários e o ganho de opção de compra realizado seja igual ou inferior ao único subsídio pessoal.
(iv) Embora o antigo funcionário tenha deixado o emprego em um determinado ano de avaliação, o empregador ainda pode fornecer IR56B para os anos subsequentes para reportar o ganho da opção de compra.
Outras questões de preocupação.
Ambos os empregadores e você como empregado devem observar os seguintes assuntos.
Os empregadores devem estabelecer um sistema para agrupar detalhes dos prêmios de concessão ou opção de ações da empresa e de suas empresas relacionadas, incluindo empresas localizadas no exterior. Se as ações atribuídas a um empregado não são as do empregador, o passivo fiscal ainda será computado da mesma maneira. Tanto os empregadores quanto os funcionários devem manter registros de prêmios tributáveis baseados em ações, para que estes possam ser fornecidos ao Avaliador para inspeção quando necessário.
Outras informações.
Se forem necessários esclarecimentos sobre quaisquer questões relativas ao compartilhamento de prêmios ou opções de compartilhamento, os empregadores podem escrever ao Assessor, citando a referência do arquivo, dando o nome da pessoa responsável pelo caso e um número de telefone diurno para contato.
Mais informações sobre a interpretação dos benefícios das opções de compartilhamento de empregados podem ser obtidas no seguinte link.
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